会计电算化系统逐步成为企业会计工作的主要工具，对会计工作产生了很大影响。本文研究结合青海A企业的会计电算化内部控制案例，探讨其会计电算化内部控制的现实情况，反思其存在的问题与原因，进而探讨解决办法。

一、青海A企业会计电算化现状

（一）青海A企业介绍

青海A企业是一家综合性的家电研发生产和销售企业，注重引进和利用先进技术进行家电生产，保障质量的前提下进行销售。截止到2017年底，企业共有11名会计人员。其中4名基础岗位人员主要是企业出纳人员，负责现金日记账及相关的现金类业务。1名会计部门主任负责会计部门日常报表处理与业务审核，1名会计部门经理则主要负责会计信息修改、大额资金收支审核等方面的授权与监督，另外有7名会计人员分布在企业各主要分支机构，负责相关会计工作。

（二）青海A企业的会计电算化的应用情况

1.公司会计电算化管理机构与人员设置：

青海A企业的会计电算化管理机构与人员设置主要包括如下内容：

（1）电算主管的岗位与职责：企业的财务主管就是电算化的主管，负责系统授权、运行监督与管理；

（2）软件操作的岗位及职责：该主要负责软件操作的维护、监督与管理，对于授权等进行规范监督；

（3）审核、记账的岗位及职责：针对企业的记账凭证与原始凭证等进行录入和审核，注重操作软件的登录与报表等的审核处置；

（4）电算维护的岗位及职责：故障排除与维修等工作；

（5）数据管理的岗位及职责：对数据进行分析、定期检查数据安全性和保密性；督促电算化密码及时更换等；

（6）出纳的岗位及职责：利用电算化系统进行出纳业务处理，包括出纳的现金管理及其他的相关业务。

2.公司会计电算化内部管理制度

（1）会计电算化操作与协调管理制度

青海A企业在会计电算化的内部控制中，注重操作与协调基础上进行企业电算化岗位设置以及日常工作设置等的有效协调。企业的财务部门内部工作必须严格遵循、依据电算化权责。基础部门主要是依据部门主管负责对应的凭证、信息等的传递与对应权限的管理。

（2）会计电算化计算机硬件管理制度

青海A企业为确保会计电算化系统的正常应用，必须注重软硬件系统的管理、维护与升级。硬件需要定期更新、保养，确保可以有效运行。

（3）会计电算化计算机软件管理制度

青海A企业会计电算化系统的软件管理主要包括软件的杀毒、系统运行平安、软件的下载管理等。在软件管理方面，一般还需要专业的软件开发公司辅助进行，单独进行软件管理仅仅能够维护运行环境，难以弥补软件自身缺陷。

（4）会计信息数据录入与修改管理制度

青海A企业的电算化数据的录入与修改，规范会计凭证与信息的处置，注重档案保管，注重权限管理基础上的信息规范化管理。

 3.公司的网络化工作流程与实施状况

（1）公司基于会计电算化的账户设置

青海A企业的会计电算化采取用友软件，依据会计岗位责任制度划分软件使用的权限，配合手段管理来开展账户操作管理。其中，财务部门人员权限根据出纳、财务专员、财务主管进行划分，出纳主要权限在现金日记账的录入、查询等，财务专员的主要权限在基本财务信息的录入、查询、分析、调用等，财务主管的主要权限是对财务信息的基本操作、审核与修改等。

（2）公司基于会计电算化的核算方法

会计电算化运用下，企业的财务管理信息化程度更高，分析和预测的信息基础更加健全，结果也更加准确，企业的会计核算信息基础更加全面且准确。比如，A企业就借此成功地推进了企业改革，在互联网+大时代的背景下将企业战略转型与财务管理等协调起来，很好地提升了财务管理效果。会计电算化条件下将企业财务管理手段与会计电算化相结合，以会计的会计电算化为基础，强化会计电算化对企业财务关键信息与辅助信息的覆盖，进而为财务的核算、计量、分析、控制与监管等创造条件。当然，在会计电算化背景下，企业的财务分析将打破传统财务数据影响，更关注企业发展外部信息对其影响。特别是，新常态下更多企业财务分析将会在会计电算化基础上，围绕新的业态调整和战略风险展开，这对于提升企业竞争力都非常重要。

（3）公司会计电算化的凭证传递流程

青海A企业的会计电算化凭证传递流程是原始凭证的获取、审核、信息录入、归档与审核修订。会计凭证传递流程设计应考虑的因素：要符合内部控制制度要求，实施电算化后,传统的记账程序、账簿管理、审核签章等手工条件下的内部控制方法与环节都发生了变化,内部控制制度是重点。

二、青海A企业会计电算化应用中存在的问题

（一）会计电算化制度还不健全

在目前青海A企业能否有效地运用会计电算化系统，与会计电算化制度是否健全密切相关。目前该企业会计电算化系统本身的运行质量、系统的信息质量等有关。虽然总部有着严格的管理制度，但是分支机构差异较大，不排除存在操作漏洞或安全隐患等可能威胁系统信息质量等的情况。企业虽然设置了授权管理制度，但是却没有严格的监督和激励制度，无法保证授权制度落实。如电算化系统中货币资金的账目并非专人保管，出纳等人员甚至可以登录系统并进行信息的部分修改，也有财务主管会将账号借给其他人员使用，导致货币资金的账目录入、修改等权限并没有真正地被限定在特定主体，权限乱用不利于内部控制执行。另外值得注意的是，作为一家民营企业，企业内部很多的部门管理者都是经理的亲属，公司对于他们各自的权限也没有非常明确的限定和遵守，甚至有一些人会私自使用经理账号登录或处理超出其权限的账目，这也会引发会计人员职业判断能力的不足问题。

（二）会计人员的计算机操作素质低下

会计人员素质不高也是影响青海A企业电算化的内部控制与监督的一个重要因素，出纳人员对于企业货币资金收支业务的熟练程度有限。且近年来出纳岗位的流动性较强，业务交接可能不够及时，这也会进一步阻碍企业货币资金的内部控制优化，就使得出纳人员的业务处理可能存在不足之处。且出纳人员一般是简单审核而不会去考察原始凭证的真实性，这就使得一些人员从他人处获取了不具有真实性的报销发票等来获得成功，企业实际的货币资金支出项目高于应该支出的范围，存在一定的浪费现象。

（三）信息安全存在隐患

会计电算化能否有效地运用于青海A企业的运营管理中，与系统本身的运行质量、系统的信息质量等有关。虽然青海A企业总部有着严格的管理制度，但是分支机构差异较大，不排除存在操作漏洞或安全隐患等可能威胁系统信息质量等的情况。即便是网络会计，也是人工录入数据的，在这个过程中，人工操作中仍然存在一定风险。并且相对于传统会计可以依据原始凭证等记载来进行信息备份而言，网络会计一旦遭遇网络病毒等就可能出现一些信息流失风险。

（四）企业重视账务功能，忽视管理功能

会计电算化在财务管理中的运用，是有助于企业会计分析和决策、财务信息管理等开展的。但是，青海A企业总部和主要的分公司更擅长利用会计电算化进行分析与管理，而基层的一些分支机构，对此缺乏理解和操作能力。特别是，一些中小企业的会计电算化运用中，覆盖生产、销售、存货、采购等主要管理方案，在分支机构的具体业务过程中，仍然存在一些部分业务错误的认知且并不熟练地使用电算化软件，也有少数财务人员未能将电算化系统其充分利用起来，仍然依赖传统会计工作方式的问题。虽然在2016年底企业开始积极发展电子商务，却没有建立完善的网络会计系统，会计电算化会计也因此难以贯彻起来。在此情况下，会计电算化并没有真正地与会计形成充分结合，其对会计工作的积极影响难以全面发挥出来。

（五）电算化基础管理工作十分薄弱

青海A企业在经营管理上，往往是总经理说的算，而主要部门领导大都是亲属，企业目前没有明确规范每一位领导的具体职责权限，对于其业务的监督与限定也比较匮乏。但由于受到管理者权限不明、管理手段单一等影响，当前企业内部包括货币资金的内部控制都未能实现合理分工和有效授权限制。截止到2017年，企业还存在如一人身兼数职、岗位设置不合理等现象，极大地阻碍企业会计监督优化。特别是授权方面职责混乱的问题亟待解决。如财务经理“一支笔”审批现象较为严重，即便是超出限额的部分一般也是财务经理简单告知总经理后进行审批，而总经理很少进行进一步详细符合。

（六）企业软件功能单一，数据共享程度不高

会计电算化通过企业的会计业务流程重组，在信息化基础上全面地改造企业的会计基础工作及相关的综合财务管理，并且可以对其他的运营管理提供辅助。以提升企业绩效为目的，融合会计电算化与企业财务管理，就需要对企业的各类核心资源都纳入到统一集成的系统中，提升系统的信息质量与覆盖面，辅助企业财务管理。然而，企业实践中，财务管理与会计电算化工具的融合程度有限，影响了会计电算化应用下财务管理的功能发挥。

三、青海A企业会计电算化应用的优化建议

（一）建立完备的会计电算化管理制度

完善企业电算化管理制度主要依据新《会计法》规定“各单位会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。因为会计机构和人员是企业电算化管理的主要人员，负责监督本单位的个性经济活动，对本单位会计核算的全过程实行监督，所以企业内部应完善电算化管理制度应该从从业人员、处理方式、程序制定以及内部审计入手。将员工的相关职责分清，出纳对现金的收付和保管等，会计负责登记账等事项，印章的管理应该由第三个人来保管。会计出纳不能相互兼职，减少出现舞弊行为的发生。同时，对于出纳、收银人员等可以考虑进行定期轮换出纳岗位，将岗位之间形成相互监督，制约的关系。企业要配合内部控制需求，设立专门专业内部审计部门，对电算化的内部控制制度是否有效监督和评价，对于内部控制制度不足的问题及时提出并指导解决。在内部控制的审计活动中，要注重落实事前和事中审计，优化审计方法和技术使用，提出质量更高的审计报告。在此基础上，提升内部审计的有效性，借此更好地辅助企业内部审计监督下的会计监督优化。

（二）提高财务人员的业务素质

财务会计人员是经济业务的主要承担者，他们的素质和行为直接影响会计工作质量，而且随着经济的发展，财务人员的地位也在提高。只有提高财务人员的综合素质，才能打好的内控的基础，才能不断增强企业的经济工作的实力，才能适应新形势下的财务管理工作的需要。企业应在制度上和管理上鼓励提高业务素质，并且从根本上做起，对财务人员定期进行知识和技能的培训。因为熟练的操作水平不仅可以增快业务完成的进度，也可以避免由于业务素质不强导致的差错和损失。此外，企业还需要适度改善出纳人员的薪酬与福利激励，加强绩效考核与配套奖罚，由此来提升出纳人员积极性与忠诚度，减少岗位变动过大不利于货币资金内部控制秩序改善的问题。

在开展会计电算化系统工作的过程中，青海A企业需要在发展中，适当地引进一些新的会计专业人才，最好是引进有比较丰富经验或者电算化操作能力强的新人，改变目前企业会计人员知识与经验不足的现象。支持在职会计人员参与在职教育或者会计专业培训，鼓励其学习会计新知识、加强职业道德建设等，为会计规范执行创造条件。当然，企业也可以采取在职培训的方式，聘请专业的会计人员为企业会计人员进行培训，提升相关人员的专业素养。企业也可以考虑对于部分业务进行外包，借此来降低不必要的开支，借助外包团队的力量弥补目前人力资源的不足之处，为企业会计规范执行创造

（三）加强电算化系统的安全性

促进青海A企业的电算化系统运用还需要注重系统的安全性维护。软件系统方面，要定期更新、升级，必要时可以引进新的替代系统。要注重硬件设备的维护与保养，确保系统运行环境稳定。注重授权管理，规范系统使用权限并强化监督。注重杀毒、系统测试与调试，提升电算化与其他财务信息系统的融合性等。如果可能，建议企业与专门的电算化研发单位建立合作关系，对电算化系统进行不断升级与优化，确保系统安全。    

（四）加快财务软件由“核算型”向“管理型”的转变

针对青海A企业会计电算化侧重核算而忽视会计电算化管理功能的现实问题，建议企业配合电算化系统，进行柔性化的财务管理，为电算化与财务管理的更好融合创造条件。如，存货方面应该善用财务共享中心更加快速和准确地开展需求分析、及时了解各端口存货管理具体进展或执行情况，及时组织方案调整、优化存货管理效果。这就需要打造覆盖企业设计、生产、销售等渠道的大数据系统，围绕终端市场销售，及时进行数据信息更新。总部可以迅速获取各类产品的实际销售情况，并根据销售分析市场需求，调整设计生产与销售方案。如果出现滞销则迅速采取降价促销活动来消化库存，如果消费需求旺盛则迅速补货并推出类似新品，这也是企业在竞争中保持优势的关键。其中，大数据运用、会计电算化的实现，需要企业注重在整个供应链的运行和管理中妥善地分析和利用，机械使用是并不能达到理想目标的。

（五）加大电算化基础管理工作力度

对于青海A企业而言，要有针对性的加强财务系统的安全防范措施，并注重改善会计电算化系统的信息保密工作。要注重合理约束电算化授权，对登录、查询和修改等指责进行细化。在此基础上，建立可行的责任中心管理制度。第一，构建会计电算化等软件安全运行的责任中心制度，借此细化责任，减少越权问题。经营管理者以及相关部门人员形成较强的现代财务管理认识，在财务管理中构建责任分工明确的管理中心。在责任中心基础上合理分工，加强控制和监督，确保各项财务管理任务落到实处。将各部门各岗位员工的相关职责分清，出纳对现金的收付和保管等，会计负责登账等事项，印章和授权的管理专人保管。会计出纳不能相互兼职，减少出现舞弊行为的发生。其次，实行严格的预算考评管理体制。总部必须综合地考察各方面可能影响因素，从全局出发，来细化各组织和岗位的考核。如应收账款、存货、固定资产等的管理中，应该将管理责任与会计电算化权限对接，进一步落实责任制度，强化监督和奖罚。制定合理的管理目标，落实管理措施，加强对相关工作人员的专业培训，提高其责任心。还可以实行一定的奖惩制度，有效地提高工作人员的工作积极性和主动性。再次，应该注重系统定期的安全维护、升级，这在青海A企业等一些大企业已经基本能够实现，只是需要在发展中继续坚持和改进。

（六）更换先进的企业管理软件

企业发展中需要适当地引入和更换新的电算化系统，可建议企业选择财务共享中心的系统模式。会计电算化环境下企业的会计工作要适应并达成柔性化管理，需要进行必要的组织结构流程优化重组。且在运用财务共享中心进行财务管理中，需要打造优越的内部环境，来保障共享中心运行。比如，配合共享中心，可以进一步进行资金的集中管理，通过设定独立的职能机构，实行基于结算中心的集团资金统筹、综合管理和监督。这实际上是基于共享中心与集团的组织管理相互配合，在保障分支机构灵活性的同时，也可以适度地提升集权化效果对于改善企业集团的综合财务管理有利。此外，还必须注重人才的重要性，培养人才，并提升人才对会计电算化与会计融合、创新的投入能力。相关的专业培训，新人才的引进等都是不可或缺的。

结 论

综合全文分，会计电算化系统的运用，对于青海A企业为代表的中小企业会计工作效率的提升、财务管理功能的发挥等具有重要意义，需要加以关注。但是，结合青海A企业会计电算化运用个案的分析，可以看出虽然该企业逐步构建了会计电算化运行的基础组织框架、相关管理制度和内部运行环境等，电算化系统在企业财务工作中逐步得到运用。但是，由于会计电算化系统固有的一些问题以及企业对会计电算化运用的态度、手段、人员、制度等存在的一些缺陷，该企业会计电算化系统运用的功能发挥并不十分理想，会计电算化系统的风险仍然较高。后续发展中，青海A企业需要更多的结合企业实际情况，注重对企业会计电算化系统的运用机制进行调整，逐步构建更严谨的会计电算化管理制度，提升管理者对会计电算化的认识和重视程度，注重提升电算化人员素质，加强电算化系统安全性，并完善会计电算化的基础工作，引进更多的复合型人才，更新会计电算化软件等，才能更好的促进会计电算化运用下企业综合财务管理的优化。