从2002年国家颁布《中华人民共和国中小企业促进法》明确了中小企业在国民经济中的重要地位开始，到2017年党的十九大会期政府报告中对中小微企业的重要作用予以肯定以来，我国小微企业已经有了突飞猛进的发展。占企业总数的比率卒年逐年增加，但受近年来国际经济环境低迷及国内经济发展处于下行阶段的影响，小微企业的发展速度依旧缓慢。而备受政府关注支持的小微企业信贷业务对商业银行来说即成为一片前景广阔的新领域。另外，随在互联网大数据时代的到来，商业银行在已拥有的大数据基础上可以准确的为小微企业提供个性化服务。因此，商业银行加强与小微企业合作能达到银企双赢的目的。

一、小微企业概述

（一）小微企业定义

小微企业一词是由著名经济学家郎咸平首次提出的，认为小微企业包含了小型企业、微型企业、家庭作坊、个体工商户这四类经济实体的总称。

自建国以来，我国多次变更企业规模的标准，从1950年的以企业人数作为划分标准，首次将小型企业定义为500人以下的企业，到1999年以销售收入与资产总额为划分标准的特大、大型、中型、小型企业四类，认定年销售收入和资产总额低于5000万元的企业即为小型企业。2002年，国家为了改善中小企业经营环境，促进中小企业健康发展，进而起到扩大城乡就业，充分发挥中小企业在国民经济和社会发展中的重要作用的目的，全国人大于2002年6月29日正式通过了《中华人民共和国中小企业促进法》，从法律的角度明确规定了中小企业是指“中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。”，经过多年来的研究及发展，为适应新时代的社会主义经济体制及经济新形势的发展态势，2017年9月1日我国对该法进行了修订，在修订版中，再次明确指出“中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业”。

目前业界普遍认同的小微企业定义为：与所处行业的大中型企业相比，资金规模、经营规模及人员规模都比较小的经济单位。该定义将以往普遍认定的其他经营体制，特别是将个体户、家庭作坊等也纳入了小微企业的范围，充分肯定了多种经营单位在国民经济中的重要作用。

（二）小微企业的划分标准

为了进一步明确小微企业的标准，2011年国家工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会及财政部联合颁布的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》明确规定了中小企业划分标准，根据不同行业的不同特点将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定；行业扩展为：农、林、牧、渔业，工业（包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业），建筑业，批发业，零售业等十五类行业，交通运输业（不含铁路运输业），仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业（包括电信、互联网和相关服务），软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，以及其他未列明行业（包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业等）；同时，小微企业在税收上的概念和其他部门略也有不同，主要包括三个标准，资产总额、从业人数、税收指标，在资产总额上规定工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；在从业人数规定工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；明确规定年度应纳税所得额不超过50万元。符合这三个标准的才是税收上说的小微企业，具体划分标准见表1。

表1  小微企业划分标准

行业名称	指标名称	小型	微型
农林牧渔业	营业收入X（万元)	50≤ X <500	<50
工业	营业收入X（万元)	300≤ X <2000	<300
	从业人数Y（人）	20≤ Y <300	<20
建筑业	营业收入X（万元)	300≤ X <6000	<300
	资产总额Z（万元）	300≤ Z<5000	<300
批发业	营业收入X（万元)	1000≤ X <5000	<1000
	从业人数Y（人）	5≤Y <20	<5
零售业	营业收入X（万元)	100≤ X <500	<100
	从业人数Y（人）	10≤ Y<50	<10
交通运输业	营业收入X（万元)	200≤ X <3000	<200
	从业人数Y（人）	20≤ Y <300	<20
仓储业	营业收入X（万元)	100≤ X <1000	<100
	从业人数Y（人）	20≤Y<100	<20
邮政业	营业收入X（万元)	100≤ X <2000	<100
	从业人数Y（人）	20≤ Y <300	<20
住宿餐饮业	营业收入X（万元)	100≤ X <2000	<100
	从业人数Y（人）	10≤ Y <100	<10
信息传输业	营业收入X（万元)	100≤ X <1000	<100
	从业人数Y（人）	10≤ Y <100	<10
软件和信息技术服务业	营业收入X（万元)	50≤ X <1000	<50
	从业人数Y（人）	10≤ Y <100	<10
房地产开发业	营业收入X（万元)	10≤ X <100	<10
	资产总额Z（万元）	2000≤ Z <5000	<2000
物业管理	营业收入X（万元)	500≤ X 1000	<500
	从业人数Y（人）	100≤ Y <300	<100
租赁和商务服务业	资产总额Z（万元)	100≤ X <8000	<100
	从业人数Y（人）	10≤Y <100	<10
其他未列明行业	从业人数Y（人）	10≤Y <100	<10
资料来源：2011年由工信部、统计局、发改委及财政部联合颁布的《中小企业划分标准规定》，小微企业符合以上标准中的从业人数、营业收入或资产总额中的其一即可。

（三）小微企业财务风险研究

1.财务风险的定义及特征

总的来讲，企业财务风险通常是指企业在整个财务活动过程中，由于各种不确定性所导致企业蒙受损失的机会和可能。有广义和狭义之分，广义的财务风险主要指企业的生产、经营、决策等蕴含诸多不确定性因素，也就是企业的实际财务收益水平往往偏离预期目标。尤其在企业投资、筹资和收益分配等环节，由于不可控或无法预料的因素存在，企业可能无法实现经济效益目标，发生经济损失。狭义的企业财务风险主要指企业的生产、经营、决策等蕴含诸多不确定性因素，即企业的实际财务收益水平往往偏离预期目标。尤其在企业投资、筹资和收益分配等环节，由于不可控或无法预料的因素存在，企业可能无法实现经济效益目标而发生经济损失的可能。财务风险具有客观性、全面性、不确定性和收益和损失共存的特征（上述特征已得到业界的普遍认可，此处不再一一赘述）。本文研究的财务风险为狭义的财务风险，主要研究小微企业微观财务行为带来的财务风险，发现问题，提出解决措施。

2.小微企业的财务风险分类

受小微企业性质影响，企业在经营过程中不可避免的面临各种风险，在前人研究的基础上，结合对多家小微企业的经营状况进行分析，本文总结出小微企业所面临的财务风险主要表现在如下几方面：

（1）筹资风险，主要是指由于企业筹资行为而存在的风险，受企业所处的金融市场环境、企业债务资本结构以及自身筹资能力和方式的制约。小微企业的创新发展需要资本的支持，但小微企业由于实力相对弱小，常常会出现筹资难、筹资成本高等问题，从而对小微企业的发展产生了较大的影响。另一方面，如果企业借债比例较高，偿债压力较大，一旦企业经营出现问题，将会出现无法按期偿还负债的可能。因此识别和预防企业的筹资风险对于企业的生存发展有十分重要的影响。

鉴于小微企业规模小、 担保能力差、信誉度不高、内部考核等原因，金融机构为小微企业提供与大中型企业相似的资金支持的机会不对等，尽管近年来金融机构加大了对小微企业的支持，但相对于大中型企业来讲，还是远远不够的。另外，如果小微企业无法采取合理的负债经营，同样面临极大的风险，或是企业不能取得资金支持，只能限定于现有规模，无法参与激烈的市场竞争，最终只能倒闭或被大公司吞并；或是当企业需要资金来保障资金链的正常运行时，不能及时筹到资金，就会出现资金运转困难和经营困难，产生风险。如果企业采取适当的举债经营方式，就可渡过难关，将危机转为盈利。

（2）投资风险，主要指投资者将资金投入某项经济活动之后，没有得到预期的回报。投资本身即为一项风险集中的行为，当资金投入经济活动之后，各种不确定性因素的产生，可能导致实际收益高于预期收益，也可能低于预期收益，当低于预期收益时，投资者产生了损失，即发生投资风险。通过投资某个行业能够实现盈利目标，但是投资存在很多不确定性因素，由此产生的风险就是投资风险。目前，中小企业的投资主要包括主业投资与其他项目投资两大内容，一般投资风险的大小主要取决于项目的报酬率高低；当负债利率低于项目的利润率时，企业盈利，此时投资风险较小；反之，当负债率高于项目的利润率时，企业亏损，投资风险增大。

（3）经营风险，主要是指受到生产、供给和销售等因素的影响，导致公司经济项目无法正常运行，进而形成财务风险。在小微企业运转过程中，经营风险涵盖有资金回收风险和销售风险：资金回收风险，主要由成品本身转成结算资金，再转成货币资金的过程中时间与金额都可能发生变化；而销售风险则指企业生产经营容易受到原材料价格波动和生产技术水平高低的影响。

（4）收益分配风险，企业所有者分配企业经营收益的过程中，企业产生的经营收益如何分配、分配多少也是需要谨慎考虑的问题，其中存在的收益分配风险也就是财务风险的重要变现形式之一。收益分配决定了企业扩大再生产所需资金的内部来源，对于企业下一步资本成本有直接影响，如果企业不能准确合理的计算出企业利润分配额，就会影响企业扩大生产时内外部融资的比例，可能需要获得更多成本利息高、偿债压力大的外部资金，增加企业的财务风险；也可能留存了太多的收益不利于企业价值的进一步发挥。

二、青海圣稞科技商贸有限公司财务状况及财务风险分析

（一）青海圣稞科技商贸有限公司简介

青海圣稞科技商贸有限公司为2014年在青海省西宁市工商部门注册成立的所在地区区政府大学生创业园新成立的小微企业，该企业为几名自谋发展，拥有几项发明专利的大学生自主创业开办，主要经营范围为农作物产品再加工再生产，包装食品批发零售，2014年自筹资金100万元用来租赁厂房、机械设备，将所拥有的专利转化为生产力，已经形成一定规模，产品销售平稳，为了谋求发展，在当地区政府的支持推荐下，由当地建设银行提供金融服务方案，发放小微企业贷款，对企业经济行为进行监管。2017年年底，资本总量379万元，营业收入257万元，净利润43万元，年底现金余额4.8万元，经营状态在同业中表现尚佳。

（二）青海圣稞科技商贸有限公司财务风险状况分析

根据以上介绍的财务风险分析指标来看，分析青海圣稞科技商贸有限公司的财务状况即财务风险需要从筹资风险、投资风险、经营风险及收益分配风险几个方面进行研究。包括长短期偿债能力衡量指标、盈利能力指标、营运能力分析指标及净利润增长率、营业收入增长率等的分析，根据这些指标的分析结果分析企业财务风险现状，为企业长足发展提出合理建议。

青海圣稞科技商贸有限公司成立于2014年，在最近3年内，经营状况日趋良好，经营管理水平有所提高，其经营财务数据见表2、表3、表4。

通过对以上指标的分析，我们可以看出青海圣稞科技商贸有限公司财务风险状况如下：

1.资金渠道单一，筹资能力差

流动比率是流动资产与流动负债的比率，表示企业每元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映了企业的流动资产偿还流动负债的能力。速动比率是指扣除存货后的流动资产与流动负债的比率，一般来说，流动比率控制在2:1、速动比率控制在1:1为正常，从以上关键财务指标来看，青海圣稞科技商贸有限公司的流动比率3年来均控制在2以上，速动比率也超过2，企业的短期偿债指标优于同业企业，但在扣除应收账款、其他应收款、预付账款后的速动比率最高也仅为0.0404，暴露出企业大部分流动资产集中于应收账款当中，主要是因为企业发展初期，为打开销路，企业采取向销售企业赊销经营，由于不具有高度信用，企业为取得原材料，也采取向供货方预付货款，该指标过小，在一定程度上会影响投资者的投资选择。

企业的长期偿债指标中资产负债率是企业的负债总额与资产总额的比率。它表示企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。产权比率是指负债总额与所有者权益总额的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，利息保障倍数是企业息税前利润与利息费用的比率，是衡量企业偿付负债利息能力的指标。从表2-3来看，青海圣稞科技商贸有限公司的资产负债率控制在0.4左右，产权比率保持在0.6与0.7之间，利息保障倍数基本上高于10，几项主要指标也优于同行其他企业，但由于企业为小微企业，所能获得的负债仅仅是在政府支持下的银行贷款，企业虽在扶持银行的支持下参加国家或民间风投组织的投资项目选择，但均因各种原因未能成功，筹资渠道过于单一，如果不能获得有效的资金投入，企业的发展必定受到制约。

2.缺乏合理的投资规划，随意性较大

由于企业为农作物产品再加工再生产，包装食品批发零售企业，原材料供应因自身为小微企业，稳定性较差，企业在此情况下，曾在没有合理的投资规划情况下，拟投资上游行业以确保原材料供应，同时为取得高回报也曾做出投资其他企业或资金市市场的投资决策，由于开户银行对该企业的资金流向关注，在银行服务团队的专业分析及风险控制下，企业暂时打消了不合理的投资计划，但在调查中，企业仍有不合理的投资意向，投资风险意识淡薄。

3.所处行业竞争激烈，经营稳定性较弱

从表2-3中的盈利能力指标、营运能力指标和发展能力指标分析，企业的各项指标均呈下降趋势，甚至有些指标已经出现了负值，企业为农产品加工行业，目前该行业竞争态势激烈，盈利能力下降，青海圣稞科技商贸有限公司为新兴企业，与已经形成规模的同业相比，为了扩大销售额，采取赊销政策，资金占用过高，资金利用能力差，原材料成本高，产品特色不明显，知名度不高，导致竞争能力弱，净利润呈下降趋势，会影响企业的偿债能力，需要企业进行合理规划，降低成本，提高收入。

4.企业资金分散，资金利用率不高

一般情况下，总资产周转率反映企业固定资产周转情况，从而衡量固定资产利用效率。流动资产周转率反映了企业流动资产的周转速度，从企业流动资产角度对企业资产的利用效率，可以进一步揭示影响企业资产质量。固定资产周转率是指企业年销售收入净额与固定资产平均净值的比率，反映了企业固定资产周转情况，从而衡量固定资产利用效率的一项指标。该指标高，说明企业固定资产投资得当，结构合理，利用效率高。从表2-3可以看出，企业青海圣稞科技商贸有限公司的总资产周转率、流动资产周转率和固定资产周转率都有下降的趋势，企业的资产效率不高，营运能力有待提高。

另一方面，存货周转率体现了企业一定时期的营业成本与存货平均余额的比率，反映了企业存货周转速度、变现能力、利用效率和存货质量。从表2-3可以看出，企业的存货周转率相较于总资产周转率、流动资产周转率和固定资产周转率的波动较大，原因是企业的存货积压。从以上财务数据上分析，青海圣稞科技商贸有限公司的应收账款比例较高，虽然应收账款实现了销售，但企业实际的现金流入并未增加，同时还有产生坏账的可能性。经验分析，应收账款周转率越高，说明应收账款流动性越强，质量越好，短期偿债能力也会增强。从表2-3可以看出，A公司的应收账款周转率明显低于行业平均水平，说明企业的应收账款周转效率很低，因此可认定青海圣稞科技商贸有限公司信用管控效能偏低，继而短期清偿欠债能力不高。

（三）青海圣稞科技商贸有限公司财务风险问题的原因分析

1.经营管理能力和财务管理能力薄弱，财务制度不健全

小微企业的经营能力很大程度上依赖于企业主的主观管理经验，管理制度不健全，企业主在经营过程中基本上是依据管理者的经营经验，或是拍脑袋决定的，缺乏科学性，具有极大的不确定性和不合理性。由此可见，企业业主的个人素质、经营能力和个人的信用水平决定了小微企业的生产能力和发展前景。同时，经营规模小、业务量小，受经营实力限制，为了节省开支，小微企业基本上都没有专业的财务管理人员核算企业的财务行为，大多数企业均采取企业主自身或由亲戚朋友兼职做账、聘请兼职会计做账等方式进行财务核算，没有科学合理的财务制度来规范企业的财务行为，更是存在个人财务行为和企业财务行为相混淆的情况，不能真实有效地反映企业的财务状况。

另一方面，无论何种企业，其筹资方式无外乎权益筹资和债券筹资。权益筹资偿还压力小，资本成本高；债券筹资成本低，企业需要按时偿还本息，具有较高的财务风险。对于小微企业来讲，受自身特点影响，一般只能选择各类借款，特别是银行贷款，导致企业负债率较高，负债率较高，资本规模相对较小，一旦企业经营或者投资出现问题，势必会给企业带来较大的财务风险。青海圣稞科技商贸有限公司本身的偿债比率虽然优于同行企业，但在银行的准入测算中还是相对较低的，不具有放款优势，说明企业还是存在相应的筹资风险。

2.财务风险管理机制不完善，没有相应的风险防范机制

财务风险管理是企业生存发展的一项重要内容， 青海圣稞科技商贸有限公司并没有建立财务风险管理的根基，目前的财务管理机制仍然仅专注于财务报表数据的分析和各种盈利能力、量本利方面的分析，没有专门的财务风险管理人才，面对财务风险不能有效的进行防范，无法进行事前预防和事中控制。而风险预防是财务风险管理机制中的核心环节，它需要企业进行大量的前期工作和准备，在财务风险发生前及时发现风险控制风险，以最小的代价做到防范财务风险于未然，从而有效的避免财务风险的发生。青海圣稞科技商贸有限公司需要在财务风险管理方面进行大量的资金投入和人员培养，但是财务风险管理机制对于财务风险的有效防范能够给企业带来巨大的好处，甚至可能够避免企业陷入深深的财务危机之中。

3.内控机制不完善，经营决策存在随意性

受自身条件影响，包括青海圣稞科技商贸有限公司在内的大部分小微企业由于人员素质及企业特征导致了企业管理者重视经营业务发展而忽视企业内控机制的建设，经营决策依靠主要领导主观意识判断决定，管理工作简单化形式化，管理制度形同虚设，经营决策存在随意性，一旦内部缺少相互制约监督体系，很有可能会导致企业在资本运作中出现较大的财务风险。

其次，内部控制理论提出了企业内部相互制约和监督理论，企业需要形成有效的内部控制监督体系，减少盲目决策不受制衡，避免追求短期效益而影响企业可持续发展，青海圣稞科技商贸有限公司没有建立完善的内控体系，公司内部没有有效的内控部门，财务决策较为随意，如受到原材料供应商的制约后，企业在没有做出投资可行性研究报告的情况下即决定投资上游原材料供应行业就是一个典型例子，造成极大地投资风险和偿债风险。

三、小微企业财务风险控制方案

（一）完善小微企业内部控制机制，提高企业经营决策的科学化水平

由青海圣稞科技商贸有限公司的财务风险产生的原因分析，完善的内控机制是很有必要性的，一方面，小微企业需要借鉴大中型企业完善的公司治理结构，建立有效的董事监事机制，用完善内部组织形成框架式合理管理，明确各部门各岗位职责， 实现所有权与经营权相分离，规避财务目标偏离和财务风险。

另一方面，小微企业需要完善内部控制体系，加强企业内部控制文化建设。良好的内部控制体系主要体现在企业从风险管理视角出发，对强企业存在的财务风险进行有效的预测和评估，并在此基础上建立和完善企业的内部控制制度，随着风险的情况同步完善企业内部控制制度并有效的执行。同时，为了有效执行企业内控制度，需要企业建立行之有效的内控监督体系，对内控制度的执行情况进行事前监督、事中监督和事后监督。同样建立和培养企业内部控制文化也具有十分重要的意义，在公司员工意识和思想中强化内部控制观念，为企业形成良好的内控制度执行性提供强有力的支持。

（二）加强小微企业筹资风险及资金管理

小微企业财务风险管理中，筹资风险管理及内部资金管理是重要的主成部分，如何选择有效的筹资渠道，取得低成本的筹资成本，一直是财务管理的重中之重。企业可以选择的筹资渠道多种多样，目前，国家出台了很多针对小微企业发展的优惠措施，如国家扶持性行业的财政资金补贴，金融机构小微企业特色贷款品种，地区政府扶持创业资金、还可以采用其他非银行金融机构的长期委托贷款、发行公司债券等等；筹资渠道呈现多样化。但是中小企业真正能够使用的却未必如理论研究那样，同时各种筹资方式的资金成本和资金风险还是有差别的，小微企业如何选择显得十分重要，小微企业需要时刻牢记“不要把鸡蛋都放到一个篮子里”的道理。既要注意在不同的筹资方式之间进行转换，也要根据市场的行情以及自身的实际，充分分析和优化企业资本结构，及时的选择、抓住筹资机会，这对于中小企业降低筹资的成本、把控筹资风险十分重要。

另外，内部资金管理对于企业防范财务风险也至关重要的，如何合理分配企业内部资金比例，既要做到不盲目扩张，不追求短视效益，不追求与自身实力不匹配的巨大化利润，同时也要确保将企业日常经营管理、技术创新及人力等方面的资金需求，降低小微企业银行借款的偿债压力，这些都需要拟定行之有效的财务资金使用预算，提高内部监管力度，有计划的分配资金进行债务即股利分红，使内部资金得以实现良性控制，发挥其最大的效用。

（三）强化应收账款管理建立现代企业信用管理制度

随着市场经济的发展，激烈的竞争局面侠，经过产品价格、质量、售后服务等方面的比拼，商业信用成为企业竞争的主战场，为了扩大市场占比，企业需要不断提高自身的信用条件，这也导致应收账款在流动资产的比重加大，应收账款虽然有利于企业的销售增长，其本身也存在机会成本、管理成本和坏账成本。因此，企业需要加强应收账款的管理，以最小的付出的获取最大的效益。如果小微企业如果无法及时收回应收账款，对下一步的生产经营影响极大，因此，企业既需要制定有效的信用政策，严格运用行业标准来衡量赊销企业的信用，采用账龄分析法、通过对企业客户的规模、还款及时性、违约记录、客户重要程度等情况分析，对企业应收账款客户进行等级分类，赋予客户不同信用等级。区别对待，防止财务风险发生。此外，企业还要利用资产管理公司、追债公司以及各地市的金融资产交易机构进行有效合作，积极办理应收账款的回款进度，降低应收账款比例，积极回收资金，防止坏账的产生，从而降低企业的财务风险。

（四）加强企业管理层及员工素质培养，强化风险防范意识

企业的良性发展离不开具有现代化管理经验的管理者和高素质的企业员工，管理者自身管理能力直接影响到内部控制体系是否真正的适用于企业，是否真正的服务于企业，防范财务风险归根结底是要提高管理层和员工自身的素质，强化他们的风险防范意识。只有所有人有不断提升的素质以及对企业本身的风险有防范意识，企业的财务风险防范才能真正落到实处。

青海圣稞科技商贸有限公司可以从员工培训开始，建立持续性的培训体系，招聘专门性的财务风险管理方面的人才，同时企业管理者应该做好表率，可以考虑在企业的绩效考核等方面加大风险意识方面的奖惩力度。总而言之，提升企业整体的风险防范意识对于企业建立有效的财务风险预警体系和有效的实施企业财务风险管理制度等都起到重要的作用。

四、结论

综上所述，小微企业已经成为国民经济的重要组成部分，发挥着不可估量的作用，其特点及目前经济形势的发展决定了财务风险对小微企业的可持续发展产生较大影响，如何在众多的竞争对手中脱颖而出，需要小微企业根据自身的实际情况作好财务风险的控制，进而取得更广阔的利润空间，谋求企业的良性发展。

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