一、概论

代理记账是一种会计解决方案，为企业提供了基础会计服务，作为一种新型财务途径和社会性服务项目，是当代会计行业细分的产物。代账行业在服务小微企业，加强其财务基础建设、提高其整体管理水平、促进其依法纳税等方面发挥了重要作用。但也存在缺乏社会公信力、认知水平不够、从业人员专业知识水平较低、与企业沟通不完善、政府有关部门难以有效监督等一系列问题严重制约了中小型企业的发展与壮大。

本文以A 财务公司的经营近况为研究对象进行总体论述，对代账行业现状以及代理记账机构会计事务中存在的不足和缺陷进行具体分析，并进行市场需求量的预测，从代账行业目前现状出发，提出自身的优势与劣势，通过需求分析估算行业的未来市场潜力，并对代理记账行业问题的方式方法进行了研究，提出一些改进建议，希望能为代理记账行业的成长提供帮助，建立健全小企业代理记账体系具有重要的意义。

二、代理记账行业的发展概述

（一）代理记账公司的特点

（1）代账行业经由财政部门批准才能设立，具有从事代理记账业务资质的中介机构才能进行代理业务。

（2）代账行业的内容是接受具有独立核算需要的单位委托，以委托人名义办理记账、核账、报账等多种社会性会计业务服务。

（3）代账行业的对象是指不具备设有专业会计机构或专职会计人员的条件，但又有独立核算需要的单位，如小微企业或应当建账的个体工商户等。

（4）代账行业的性质是一种社会性会计服务业务，是当代服务业的重要构成部分，是会计工作社会化、行业细分、专业化分工的成果。

（5）从法律这方面来看，代账行业是一种民事法律关系，通过签订委托合同明确和规范双方的权利义务关系。

（二）代理记账机构的类型

代理记账机构是经财政部批准设立，具有从事代理记账业务资格的中介机构，目前大致分为以下几种：

（1）会计师事务所。依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构，是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师(如中国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许会计师、日本的公认会计师等)组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织，较少从事代理记账工作。

（2）具有代理记账资质的代账公司。是经过财政部门审批取得《代理记账许可证》并符合相关条件才可以进行代理记账业务的会计服务公司。他们拥有专业的业务能力，然而不同于会计师事务所的，是因为他们是专职从事代理记账业务的公司。

（3）一些未取得代理记账资质的会计专职人员及机构。其中一些虽然没有取得代理记账资质，却是一些拥有丰富工作经验和业务知识的在职或兼职会计专职人员，他们凭借自身业务能力取得客户们的认可与信任。而另外一些，同样也没有取得代账资质，但是他们打着较低的价格来招揽客户，代账工作的质量却难以得到保障。这些会计从业人员无人监督及管理，有可能在工作中出现失误和不规范等问题。

（三）代理记账适用范围

代理记账机构经营范围指接受客户委托，为其办理下列业务：

（1）根据委托单位（人）提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的企业会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告编制等；

（2）定期向税务机关申报并提供税务资料；

（3）定期向政府有关部门和其他会计报表使用者提供财务报告；

（4）承办委托人委托的其他会计业务。

在这里说明一下，一个企业建账是由法律法规强制性要求；但有没有设置专职会计人员，是根据企业自身的条件和经营业务的需要，自由选择；而最终纳税依据却是由主管税务机关核定确认。

三、西宁代理记账行业分析

本文以 A 财务咨询公司为例，来分析西宁代账行业发展的现状。西宁市作为青海省省会城市，其繁荣程度为青海省之最，而代账机构的发展在全省范围内也算较为活跃。

（一）分布情况

据统计，与2014年机构数量相比之下，2015年新增机构数量 39 家（见表1），从对比表体现的数量上来看，城西区注册成立34 家机构位居榜首，而开发区以 5 家位居末位，作为市内最 繁华地区（城西区），由于经济发展速度快，新注册机构如雨后春笋般涌现，与经济发展缓慢偏僻偏远的地区形成了鲜明的对比（见图1）。

表1 2014年与2015年西宁市代理机构对比表

 图1  2014年与2015年西宁市代理机构新增分析

（二）注册资本

大部分机构的注册资本集中在 3-8 万，10-50 万这两个等级内（见表2），合计分别占 14年、15 年总数的 82%和 80%，其中 2015年 10-50 万之间的企业数量增加最为显著，约占全西宁新增数量的 53%，已超过一半（见图2）。

表2 2014年与2015年西宁市代理机构注册资本对比表

图2  2014年与2015年西宁市代理机构注册资本分析

（三）收费标准

14 年客户月代理记账收费额在¥600 元以下的达到了63%，而超过¥1,500 仅仅只达到了 5%；到了 2015 年，这一数字上升至将近 13%。根据图表3中的数字很容易看出，2015年收费额在¥600元 以上的客户群趋势不断壮大。从另一方面来看西宁地区经济发展仍就在不断的提升当中（见表3、图3）。

表3 2014年与2015年西宁市代理机构收费标准对比表

备案年份	月收费标准（元）	户均收费额情况（家）
		200-400	400-600	600-1000	1000-1500	1500以上
2014	435	130	110	57	47	16
2015	618	112	146	85	71	35

图3  2014年与2015年西宁市代理机构收费标准分析

（四）营业额情况

虽然发展形势较好，但代理记账行业的月营业状况十分不理想。14 年月营业20,000元 以上的机构仅仅才有 32%，10 万以上的只达到了 2.5%；而15 年此状况仍没有好转，其中68%的机构处于20,000元以下的月营业收入。由此看来代账行业利润微薄，发展动力不足的弊端已充分体现（见表4）。

表4 2014年与2015年西宁市代理机构月营业额对比表

（五）人力资源

2014 年西宁地区共有会计从业人员 1548 人，其中专职人员为98%；而87%代理机构从业人数为 3-5 人；在这些从业人员中，拥有会计师职称的仅只有27.4%，一般会计人员占比为68%；大约 31%的人拥有本科学历。而 2015 年，这些数字呈稳定增长趋势，个别统计数值没有明显增幅（见表5、图4、5、6）。

表5 2014年与2015年西宁市代理机构人员对比表

图4 2014年与2015年西宁市代理机构专业人员占比

图5  2014年西宁市代理机构从业人数分析

图6  2015年西宁市代理机构从业人数分析

小结：西宁地区代账机构规模普遍较小，缺少规模较大的“领头羊”式公司，大大降低了代账机构的声誉和质量，也使得拥有代账资质的代账机构在发展业务的同时，和个人兼职记账相比并无绝对优势。 代账机构通过购买使用新中大、管家婆、速达、用友、金蝶等财务软件进行会计核算，大部分的代账机构给自己的每位员工分配服务客户数量平均在10-25 家，而创造的营业收入为¥8000 元左右。

（六）代理记账委托企业情况

委托代理记账的企业大多数来自于制造业、商业及服务业三大行业；年营业收入在 300万元以下的客户数量达到了 88%；其中一般纳税人企业占41%，小规模纳税人企业占47%；而按照税收征收方式划分，需要查账征收的客户占79%；2015 年各行业的分布及年营业收入比例相对较稳定；不仅是小规模纳税人还是一般纳税人都采用小企业会计准则，而税收优惠政策更加倾向于小规模纳税人，随之委托代理记账的企业呈现出相对稳定且愈加集中的增长趋势（见表6 、图7）。

表6 2014年与2015年西宁市委托代理记账企业规模分布

图7 2014年与2015年西宁市委托代理记账企业规模分布

四、A 财务顾问公司内部评估

（一）公司简介

西宁 A 财务顾问公司注册于 2015 年，在西宁市城东区行政服务中心办理登记注册的，并在城东区财政厅进行备案办理代理记账服务相关资质，待取得财政厅下发的代账资质进行业务的开展。公司主要从事的工作有会计核算、纳税申报、工商代理、商标注册及咨询业务等。公司不仅拥有一支经验丰富的财务会计团队，并且熟悉了解企业的税务需求，专注于财税规划和企业财务会计运作等。公司自注册成立以来业绩良好，代理记账企业数量不断提升，随着互联网的发展为代理记账的宣传起到了很大的作用，很多微小企业可以很方便寻找代理记账机构，并进行筛选，选择有质量诚信的代账机构，为了避免因客户直接与政府部门接触带来的不便，为众多企业解决了财税等疑难问题。A 公司是一家专职从事于代理记账业务的中介机构，主要客户面向小微小型企业。

（二）公司经营现状

目前，公司拥有做账会计二名，会计助理五名，业务部一名，其中助理会计师只有一名，其余人员只具有会计从业资格证。做账会计每人月负责四十余家企业的账目，客户数量还处于上升趋势。随着企业的不断发展，在人员配备上的捉襟见肘日趋明显：1.人员数量极为不足，账务会计缺少。2.人员平均年龄小，大多都是刚毕业的大学生，毫无工作经验，需调整，3.人员流动性大，人才易流失。

（三）公司组织结构

由于代理机构人员普遍偏少，其组织结构相对比较简单，多数机构采用直线型组织结构，并且直线型十分适合代理机构这种提供专业服务的经营实体。

公司普遍采用扁平化组织结构，如图8：

图8  A公司组织结构示意图

如上图所示，全面的来了解一下A公司的部门组织结构，首先负责人就是我们的法人，整个公司的主脑带领着公司，下来是分的2个部门，财务部和业务部，先来了解一下业务部门，业务部门是开办新企业的首要部门，它主要的工作是接对工商部门，进行企业的注册、变更及注销，完成注册的新企业后才能进行代理记账，接下来就要转到财务部门，财务部门又分为内勤会计和税务会计，内勤会计主要工作就是负责每月的账目，及时把账务做好，而税务会计则是内勤会计的助理，除了日常的税务局的相关事宜（进行税务备案，签订三方协议等），在内勤会计把账务完成的情况下还有报税事宜，每月的税务申报是由税务会计来完成的。

五、A 财务顾问公司发展中存在的问题及应对策

（一）A财务顾问公司发展中存在的问题

1、缺少有效的监督制约机制

（1）在注册机构时，工商部门办理注册登记时并未要求代账机构先办理代账资质，先下发营业执照后去财政厅办理相关资质，由于办理后置证，有些代账企业并未去办理从业资质而是先开展代账业务，更有的个人自己兼职多家并未办理任何手续，这就需要有关专业机构的监督和审核。

（2）代账机构的注销程序；先是税务注销，待税务局查账审核后无问题，准予注销，再进行最后的工商注销；但对于未按要求报备材料的机构，没有相应处罚措施。而在工商部门办理注销的代账机构也并没有提供后置从业资质的证明，就完成了工商注销，这样一来使部分代理记账机构游离于财政监管范围之外。

2、公司规模小，登记门槛较低，缺乏中高等会计从业人员

（1）以西宁为例，截止至15年底，经西宁财政局批准成立的92家代理记账服务机构中，其中57家机构从业人员都在5人以下，5人-10人有23家，而超过10人的仅有12家，全市代理记账机构平均从业人员为3.8人。

（2）代账机构在日常经营与服务质量都存在一定的问题，如一些代理记账机构存在主要问题，会计人员配备的不足，大部分只有具有从业资格证书，会计职称的从业人员较少，这对于拓展创新的业务造成了阻碍，由于人员技术不够成熟、机构负责人资质不够、员工无证上岗、挂名从业等。

（3）更有一些代理记账机构不参加财政部的年度备案；有的代账机构因为账实核对不及时，造成账实不符，随意调账，严重影响了会计信息的质量；还有个别代账机构法制意识淡薄，职业道德水平底下，并为获取利益迎合客户违法要求，出现违法行为，违规执业。

3、服务内容同化，竞争压力较大，代账服务利润微薄

（1）大部分代理记账服务专注会计核算和纳税申报，流程规范性强，很难有明显的差异化服务，这就导致了大部分企业在选择代理记账机构时，大多将“价格”放在首位考虑，以至于直接导致代理记账行业出现恶性竞争现象，一旦这种恶性竞争现象展开，就会导致服务质量下降，利润的微薄，导致人员流动流失较快，而账务上也会不断地出现各种问题，会给企业带来很大的财务问题，而很多不具有资质的代理记账公司更是以低价吸引顾客，扰乱正常行业秩序。

（2）目前，随着我国政策的放开及小微企业的优惠政策，给予那些创业人员提供了大好的机会，随之注册的公司越来越多，很多人就瞄上代理记账行业这一块大肥肉，很多代账机构如雨后春笋般层出不穷，而大部分机构还处于起步阶段，内部管理制度不健全，人员和资金缺乏，办公场所设备有限，企业运营艰难，发展缓慢，有的甚至难以维持经营。据统计，西宁三分之二的代理记账机构月收入不足万元，以微薄的利润支撑公司的发展，但是也有不少的代账机构也面临着倒闭的结局。

4、行业发展速度快，新市场的开发及业务拓展缓慢等问题

（1）在代理记账这个新兴领域内，行业发展时间较短，且法律监管存在不足，在行业标准上未能树立标杆，因此至今还没有形成一家具有绝对影响力的代理机构，未能树立公信力。

（2）目前代理记账服务的对象主要是私营企业、个体、小微企业，这部分群体是我国市场中最具活力且数量最为庞大的一部分经济组织，占企业总量的 90%以上。但从 2015 年普查情况看，购买代理记账机构服务的小微企业数量占我国小微企业总量的不足 15%，且集中在提供单纯的会计核算和纳税申报服务，仅有少数企业能够提供内部审计、税收筹划、财税咨询等全方位会计服务，由此看出，代账行业市场开发力度严重不足、经营领域还存在很大提升空间。

（二）A 财务顾问公司的应对策略

1、打造自己的品牌，调整组织内部人员结构

首先树立代账行业的品牌形象，创建企业社会公信力。代账机构的行业口碑，有无财政厅下发的资质证书及服务态度的好坏都是小微企业在选择代理机构时考虑的重要方面。因此公司在提供良好的服务同时还需要制定完善及严格的工作流程，会计助理人员需定时快速取送票据，完成票据的整理和分类，第一时间递交做账会计手中，待完成账务后由审核会计进行审核，最后由会计助理完成纳税申报。代账机构必须要给代账企业树立行业专业化的形象。

调整企业内部人员结构，由于行业发展的需求，人员需求量大，对于高级会计人员十分缺乏，人员流动性也大，应建立健全一套替补岗位责任制，并进行轮岗政策。首先可以有效避免由于人员离职带来的工作中断，更可以提供给员工接触不同行业业务的机会，增加可学习性，减缓员工的离职脚步。

2、拓展经营内容，改革创新

代账机构提供的大多服务为会计核算和纳税申报等单纯业务，由于一层不变的经营模式，传统会计业务未来增长空间有限，会导致代账机构发展缓慢停滞不前，所以要改变这样的经营模式，在会计核算和纳税申报的业务基础上，拓展更多服务业务，大多数的新办企业无业务或业务较少，此时为新办企业进行财务规划和税务规划，并且为新办企业建立完善的财务制度，对于较成熟的企业，就要注重税收筹划和风险控制，因此拓展企业经营内容，扩大业务范围，向客户提供税收筹划、财务规划、财税咨询、风险控制、资产评估等深层次高附加值的会计服务势在必行。

3、“营改增”政策全面推行，更有利扩大客户群

2016年5月1日全面实施“营改增”政策，这样大大促使更多企业需要建立完善的账务体系和会计核算，由于大部分企业并没建立完善的财务制度和会计核算，剩至有的企业并没有财务核算，这就增加了代账行业潜在目标客户群。国家“营改增”政策从 2012 年 1 月 1 日上海试运行起到2013 年 8 月 1 日推广到全国范围试行，随后至2016年5月1日全面完成“营改增”工作，试点时包括信息技术服务、交通运输、文化创意服务、物流服务等九大行业。从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增，国家新政策的推出，使其中很大一部分中小企业或主动或被动的提出建账需求，扩大代账行业市场需求，增加潜在客户群。

4、时刻跟进小微企业优惠政策，可以合理避税

代理记账行业过去缴纳服务行业的各种税费较高，“营改增”政策出台后，已改为缴纳增值税。2015 年 10月 1 日起，对月销售额不超过 3 万元的，对季度销售额不超过 9 万元的小微企业纳税人，暂免征收增值税，2015年10月1日至2017年12月31日： 年应纳税所得额30万元以上和30万元以下(包含30万元)，分别执行25%的常规税率和20%减半的实际税率缴纳企业所得税。

自2016年3月1日征收期开始，青海将针对以下税种进行免征或不在征收：
（1）不在征收营业税、增值税、消费税的附征税费“价格调节基金”；
（2）按月纳税的“月度”销售额或营业额小于等于10万元时，免征教育费附加、地方教育附加；

按季纳税的“季度”销售额或营业额小于等于30万元时，免征教育费附加、地方教育附加；符合条件的单位可以进行合理避税。

根据之前调查的数据显示，西宁地区月销售额在 3 万以下的机构数量占到总数的 80%以上。由此看出，此政策的出台很大程度减少了代账机构的经营成本，对于代账行业的发展起到了巨大的推动促进作用。

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